根據(jù)2025年最新政策，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于1.5%，未達(dá)此比例的單位需要繳納殘疾人就業(yè)保障金（殘保金）。

這一政策適用于中國(guó)行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。

殘保金制度設(shè)計(jì)了“分檔減繳、小微免征、超比例獎(jiǎng)勵(lì)”的梯度化激勵(lì)機(jī)制，旨在通過(guò)經(jīng)濟(jì)杠桿引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)履行社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)殘疾人就業(yè)。

01 殘保金的計(jì)算與繳納標(biāo)準(zhǔn)

殘保金繳納額有明確計(jì)算公式，年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

以2024年企業(yè)在職職工500人，年平均工資8萬(wàn)元，實(shí)際安排殘疾人就業(yè)6人（比例1.2%）為例：

若該企業(yè)所在地規(guī)定比例為1.5%，則需繳納殘保金：(500×1.5%-6)×8×50% = 12萬(wàn)元，比全額繳納節(jié)省12萬(wàn)元。

殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)設(shè)有上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍執(zhí)行，超過(guò)部分不再計(jì)算。

用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算包括在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

02 2025年殘保金優(yōu)惠政策

分檔征收政策是殘保金制度的亮點(diǎn)，對(duì)用人單位形成了梯度化激勵(lì)機(jī)制。

用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上但低于規(guī)定比例（1.5%-1.6%）的，按應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納。

安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納。這一政策將持續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

小微企業(yè)享受暫免征收政策，在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。這一政策也將延續(xù)至2027年底。

新辦企業(yè)成立當(dāng)年無(wú)需繳納殘保金，因?yàn)闅埍＝馂楸灸甓壬陥?bào)上一年度數(shù)據(jù)，企業(yè)成立當(dāng)年無(wú)上一年度數(shù)據(jù)。

03 申報(bào)時(shí)間與流程

2025年殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證申報(bào)工作已于3月1日開(kāi)始，截止日期為10月31日。未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)審核的，將被視為未安排殘疾人就業(yè)。

審核完成后，殘保金的申報(bào)繳納時(shí)間因地區(qū)而異：

河北省：集中征期為2025年7月1日至9月30日

廣東省：申報(bào)繳費(fèi)期為2025年8月1日至11月30日

河南省漯河市：申報(bào)繳納時(shí)間為2024年度全省社會(huì)平均工資公布的次月起至2025年12月31日

用人單位有兩種申報(bào)方式：

線(xiàn)上申報(bào)：通過(guò)本地政務(wù)服務(wù)網(wǎng)或“中國(guó)殘聯(lián)就業(yè)服務(wù)平臺(tái)”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)

線(xiàn)下申報(bào)：到所在地的縣（市、區(qū)）殘聯(lián)或政務(wù)服務(wù)大廳年審窗口申報(bào)

04 勞務(wù)派遣與特殊就業(yè)形式

用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，可計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

派遣單位和接受單位需通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致，不得重復(fù)計(jì)算。

人力資源服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定對(duì)上年勞務(wù)派遣殘疾人情況進(jìn)行備案。未備案的勞務(wù)派遣殘疾人信息無(wú)法在聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證系統(tǒng)錄入，各級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在審核時(shí)將不予認(rèn)定。

用人單位安排應(yīng)屆高校殘疾人畢業(yè)生就業(yè)超過(guò)6個(gè)月的，當(dāng)年（就業(yè)年度）按全年計(jì)入用人單位安排人數(shù)。

05 違規(guī)處罰與信用體系

用人單位未按規(guī)定繳納殘保金的，由稅務(wù)部門(mén)提交財(cái)政部門(mén)，予以警告，責(zé)令限期繳納。

逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起按日加收5‰的滯納金。

對(duì)未按比例安排殘疾人就業(yè)且拒繳、少繳殘保金的用人單位，將其失信行為錄入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，納入社會(huì)信用評(píng)價(jià)體系。

用人單位在按比例安排殘疾人就業(yè)審核及殘保金申報(bào)工作中弄虛作假，嚴(yán)重?cái)_亂工作秩序，涉嫌犯罪的，將依法移送司法機(jī)關(guān)追究單位和相關(guān)人員的法律責(zé)任。

06 超比例安置的激勵(lì)政策

對(duì)安排殘疾人就業(yè)比例超過(guò)規(guī)定比例（如1.5%）的單位，殘聯(lián)會(huì)按每超比例1人獎(jiǎng)勵(lì)當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)6倍進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

用人單位支付給殘疾職工的工資，可在企業(yè)所得稅前按100%加計(jì)扣除。

若企業(yè)支付殘疾職工年薪10萬(wàn)元，則可在稅前扣除20萬(wàn)元，減少應(yīng)納稅所得額。

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅的辦法。

享受此政策需滿(mǎn)足：月安置殘疾人占在職職工人數(shù)比例不低于25%，且安置殘疾人人數(shù)不少于10人（盲人按摩機(jī)構(gòu)不少于5人）。

殘保金減免政策將持續(xù)至2027年12月31日，為企業(yè)提供了明確的政策預(yù)期。對(duì)于在職職工人數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，殘保金免征政策也將同步延續(xù)。

即使符合免征條件，用人單位仍需履行正常申報(bào)程序，只是應(yīng)繳費(fèi)額為零。那些未按規(guī)定申報(bào)的單位，將被視為未安排殘疾人就業(yè)，從而可能面臨不必要的繳費(fèi)義務(wù)。